要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理

　　（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位））

　　资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：

　　1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

　　2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。

　　3、将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。

　　4、当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。

　　5、本月将300公斤生产成本为12，000　药酒分别赠送给本市各药店

　　6、本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付

　　7、“应交税金－未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税

　　答案：

　　账务处理：

　　1、借：原材料  96440

　　应交税金――应交增值税（进项税额）100000×13％+80000×7％＝13560

　　贷：银行存款  110000

　　2、借：委托加工材料 38576

　　贷：原材料  38576

　　借：委托加工材料30000

　　应交税金――应交增值税（进项税额）5100

　　贷：应付账款   35100

　　3、（1）收回材料

　　受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（1－15％）×15％+5000×2×0.5＝17101.65

　　受托方应代扣代缴的城建税：17101.65×7％＝1197.12

　　受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65×3％＝513.05

　　借：委托加工材料17101.65+1197.12+513.05＝18811.82

　　应付账款  35100

　　贷：银行存款  53911.82

　　（2）收回的薯类白酒入库

　　借：库存商品  38576+30000+18811.82＝87387.82

　　贷：委托加工材料  87387.82

　　（3）收回的薯类白酒60％用于勾兑

　　借：生产成本  87387.82×60％＝52432.69

　　贷：库存商品   52432.69

　　（4）10％销售给人体餐厅

　　借：银行存款    12500

　　贷：主营业务收入   10683.76

　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1816.24

　　借：主营业务成本  8738.78

　　贷：库存商品   8738.78

　　4、借：库存商品  160000

　　贷：生产成本  160000

　　借：银行存款     198900

　　贷：主营业务收入  170000

　　应交税金――应交值增税（销项税额） 28900

　　销售单价＝198900/1.17/4000×70％＝60.71元/公斤

　　借：主营业务税金及附加    170000×10％＝17000

　　贷：应交税金――应交消费税   17000

　　借：主营业务成本  160000×70％＝112000

　　贷：库存商品  112000

　　5、借：营业外支出   16917.51

　　贷：库存商品    12000

　　应交税金――应交增值税（销项税额）60.71×300×17％＝3096.21

　　应交税金――应交消费税60.71×300×10％＝1821.3

　　6、借：包装物   100000

　　应交税金――应交增值税（进项税额）17000

　　贷：应付账款   117000

　　7、本月增值税销项税额＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45

　　本月增值税进项税额＝13560+5100+17000＝35660

　　本月应交增值税＝33812.45－35660＝－1847.55（留抵税额）

　　本月应交消费税＝17000+1821.3＝18821.3

　　本月应交城建税＝18821.3×7％＝1317.49

　　本月应交教育费附加＝18821.3×3％＝564.64

　　按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发〔2004〕112号文件先用纳税人的留抵税额减增值税欠税。

　　借：应交税金――应交增值税（进项税额）－1847.55

　　贷：应交税金――未交增值税－1847.55

　　借：主营业务税金及附加  1882.13

　　贷：应交税金――应交城市维护建设税   1317.49

　　其他应交款――应交教育费附加    564.64

　　借：应交税金――应交消费税    18821.3

　　――应交城市维护建设税  1317.49

　　其他应交款――应交教育费附加   564.64

　　贷：银行存款   20703.43