四、综合分析题（共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选．
所选的每个选项得0．5分）
（一）
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为
33％、丙公司为15％，所得税核算均采用递延法。有关资料如下：
（1）2003年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公
司，取得丙公司2500万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股的每股面值为l元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值（等
于原计税价格）为2200万元，已提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资
价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2004年1月1日，该项
长期股权投资的账面余额为3 100万元，未计提减值准备。
（2）2004年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股，换人乙
公司的w生产设备一套和无形资产一项，并支付补价270万元，乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元，公允价值分别为1000万元、500万元， 假设转让过程中未发生相关税费。
（3）甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用，发生的
安装调试总支出为25万元，预计使用年限为5．5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，与税法规定一致。
（4）乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投
资并按成本法核算。
（5 ）丙公司成立于2003年7月1日，2003年度实现净利润1200万元，其股东权益
变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配一一未分配利润”贷方余额为1020万元。
（6）2004年9月5日，丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元，款项于当日存
入银行。
（7）2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。
（8）2004年度丙公司累计实现净利润2052．875万元，2005年3月5日丙公司董
事会作出如下决议：按2004年度实现净利润的lO％提取法定盈余公积，5％提取法定
公益金，向投资者分配现金股利，每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批
准对外报出。
根据上述资料，回答下列问题：
79．甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为（ ？ ）。
A．借方33万元 B．贷方79．2万元
C．贷方94．06万元 D．借方127．06万元
【答案】
【解析】1200×50％×（33％－15％）＝108
80．丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为（ A ）。
A．借：银行存款 500 000
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000
B．借：银行存款 500 000
贷：应交税金——直交所得税 165 000
资本公积——其他资本公积 335 000
C．借：银行存款 500 000
贷：应交税金——应交所得税 75 000
资本公积一其他资本公积 425 000
D．借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000
贷：应交税金——应交所得税 75 000
资本公积——其他资本公积 425 000
81．乙公司2004年12月31日对丙公司长期股权投资账面价值为（ ）万元。
A．930 B．984 C．1146 D．1 200
82．丙公司2004年度净资产收益率为（ ）
A．24．69 B．28．25 C．28．32 D。33．0l
83．至2005年3月5日，乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利
润为（ ）万元。
A．25 B．54 C．75 D． 129
84．甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备，其人账价值等于计税成本，
税法只允许采用直线法（即平均年限法）折旧。若甲公司自2005年1月1日起
将w生产设备的折旧方法改为年数总和法，其他条件不变，则该公司2005年因
W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为（ ）万元。
A．72 B．83 C．89 D．100
（二）
长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料
按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按
原材料品种计提存货跌价准备。
2003年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：
┏━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┓
┃＼金额 ┃ ┃ ┃ ┃
┃品N’ ┃ 计划成本 ┃ 实际成本 ┃ 可变现净值 ┃
┃ ＼ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫
┃ 甲材料 ┃ 100000 ┃ 105 000 ┃ 84000 ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫
┃ 乙材料 ┃ 160000 ┃ 150 000 ┃ 120000 ┃
┗━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━━┛
该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：
（1）1月lO日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为
200 000元，增值税税率为17％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照
税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已
通过银行存款支付；该批材料的计划成本为2 10 000元，材料已验收入库。
（2）1月份领用甲材料的计划成本为200 000元，其中：基本生产车间生产领
用150 000元，基本生产车间管理部门领用20 000元，辅助生产车间领用20 000元，
公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。
（3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。
（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别89 136元和120 000元。
（5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠
华山公司的全部债务，债务账面价值为60 000元，假定甲材料的计税价格等于其账
面价值。
（6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银
行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120 000元。黄河公司换出设备的账
面原价为300 000元，已提折旧150 000元，已提减值准备10 000元，该设备的公允
价值为l 25 000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。
根据述资料，回答下列问题：
85、2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（ A ）。
A．借：物资采购——甲材料 209 000
应交税金—一应交增值税（进项税额） 34 560
贷：银行存款 243 560
B．借：物资采购——甲材料 200000
管理费用 9560
． 应交税金一应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 243 560
C．借：原材料——甲材料 209000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 243 560
D．借：原材料一甲材料 200 000
管理费用 9560
应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 243 560
86．长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2004年1月份甲材料的成本差异率
为（ C ）％。（超支为正，节约为负）
A．一2．45 B．1．23 C．1．29 D．2．50
87．2004年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为
（ ）元。
A．1284 B．5184 C．5l 000 D．52 284
88．2004年2月1日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，应确认的资本 本公积为（ ）元。
A．7576．56 B．7855．44 C．8256．78 ． D．15 432．00
89．2004年2月2日，长城公司换人设备的人账价值为（ ）元。
A．125000 B．130 000 C．145 400 D．150 400
90．2004年2月2日，黄河公司换入乙材料的入账价值为（ ）元。
A．114 000 B．1 14 600 C．125 000 D．134 350
