（共3题，第（一）题20分，第（二）题25分，第（三）题10分。）

　　（一）

　　某企业为生产型出口企业，实行“兔、抵、退”退税方式，该产品的征税率为17％，退税率为15%。该企业原材料成本的核算采用“实际成本法”。2003年2月份有关资料如下：

　　1.进口原材料取得增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。

　　2.内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。

　　3.报关出口一批产品，离岸价为50000美元(1∶8.3)，款项已收到。

　　要求：

　　(1）计算该月应退税额并作出相应的会计处理。

　　(2)填报增值税纳税申报表及生产企业免、抵、退税汇总申报表。

　　增值税纳税申报表

　　（适用于增值税一般纳税人）

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。

　　税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日

　　金额单位：元至角分

　　纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 营业地址

　　纳税人识别号 所属行业：

　　开户银行及帐号 企业登记类型 电话号码

　　项 目

　　栏次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务

　　本月数 本年累计 本月数 本年累计

　　销售额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1

　　其中：应税货物销售额 2

　　应纳劳务销售额 3

　　纳税 检查 调整的销售额 4

　　(二)按简易征收办法征税货物销售额 5

　　其中:纳税 检查 调整的销售额 6

　　(三)免抵退办法出口货物销售额 7

　　(四)免税货物及劳务销售额 8

　　其中:免税货物销售额 9

　　免税劳务销售额 10

　　税款缴纳 销项税额 11

　　进项税额 12

　　上期留底税额 13

　　进项税额转出 14

　　免抵退货物应退税额 15

　　按适用税率计算的纳税 检查 应补缴税额 16

　　应抵扣税额合计 17=12+13

　　-14-15+16

　　实际抵扣税额 18（如17〈11则为17，否则为11）

　　应纳税额 19=11-18

　　期末留底税额 20=17-18

　　简易征收办法计算的应纳税额 21

　　按简易征收办法计算的纳税 检查 应补缴税额 22

　　应纳税额减征额 23

　　应纳税额合计 24=19+21-23

　　税款缴纳 期初未缴税款(负数为多缴) 25

　　实收出口开具专用缴款书退税额 26

　　本期已缴税款 27=28+29+

　　30+31

　　①分次预缴税款 28

　　②出口开具专用缴款书预缴税款 29

　　③本期缴纳上期应纳税款 30

　　④本期缴纳欠缴税款 31

　　期末未缴税款(多缴为负数) 32=24+25+

　　26-27

　　其中:欠缴税款(≥0) 33=25+26-27

　　本期应补(退)税 34=24-28-29

　　即征即退实际退税额 35

　　起初未缴查补税额 36

　　本期入库查补税额 37

　　期末未缴查补税额 38=16+22+36

　　-37

　　授权声明 如果你已委托代理人申报,请填写下列资料:

　　为代理一切 税务 事宜,现授权

　　(地址)

　　为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文书,都可寄予此人.

　　授权人签字: 申报人声明 此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。

　　声明人签字：

　　以下由 税务 机关填写：

　　收到日期： 接受人：

　　生产 企业 出口货物免、抵、退税申报汇总表

　　企业 代码： 企业 名称：

　　纳税人识别号： 所属期： 年 月

　　项目 栏次 当期（a) 本年累计（b） 与增值税纳税申报表的差额（c）

　　当期免抵退出口货物销售额（美元） 1

　　当期免抵退出口货物销售额 2=3+4

　　其中：单证不齐全销售额 3

　　单证齐全销售额 4

　　前期出口货物当期收齐单证销售额 5

　　单证齐全出口货物销售额 6=4+5

　　不予免抵退出口货物销售额 7

　　出口销售额乘征退税率之差 8

　　上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 9

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 10

　　免抵退税不得免征和抵扣税额 11(8>9+10为8-9-10否则为0）

　　结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 12（如9+10〉8则为9+10-8否则为0）

　　出口销售额乘退税率 13

　　上期结转免抵退税额抵减额 14

　　免抵退税额抵减额 15

　　免抵退税额 16（如13〉14则为14+15-13否则为0）

　　结转下期免抵退税额抵减额 17（14+15〉13则为14+15-13否则为0）

　　增值税纳税申报表期末留抵税额 18

　　计算退税的期末留抵税额 19=18-11c

　　当期应退税额 20（如16〉19则为19否则为16）

　　当期免抵税额 21=16-20

　　出口 企业 退税部门

　　经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。

　　经办人：

　　财务负责人：

　　企业 负责人：

　　经办人：

　　复核人：

　　负责人:

　　（二）

　　某粮食加工厂是集体 企业 ，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期， 企业 2003年2月（年终决算前）委托某注册 税务 师对该 企业 2002年度有关纳税情况进行审查。

　　要求：

　　(1）根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及 企业 所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整；

　　（2）计算 企业 2002年度应补缴的各项税费（列出计算过程、；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元）。

　　1.2002年度有关核算资料：

　　(1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入346000元，款项均已收妥。

　　其账务处理为：

　　借：银行存款 404820

　　贷：产品销售收入 346000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 58820

　　（2）加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为500000元。

　　借：银行存款 500000

　　贷：产品销售收入 471698.11

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 28301.89

　　（3）加工并销售面条给消费者，取得现金收入100000元。

　　借：现金 100000

　　贷：产品销售收入 85470.09

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 14529.91

　　（4）全年销售收入为900000元，销售成本为560000元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000元。

　　（5）“ 管理 费用”账户全年借方发生额50000元，其中：业务招待费为。30000元；办公费为10000元，其中含2002年5月份购人一台复印机3000元，其他费用为7000元。

　　（6）“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元，其中业务招待费为10000元；

　　（7）“财务费用”账户全年发生额40000元，其中包括为建仓库发生借款 利息 支出5000元，该项 工程 尚未完工；银行逾期罚息支出2000元。

　　（8）“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元，其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。

　　（9）“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元，其中4000元为职工子女入托赞助支出；5000元为对受灾地区的直接捐款。

　　（10）企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元，并按此数额计提了三项经费。

　　2.其他相关资料及说明：

　　(1)该企业城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％。

　　(2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。

　　(3)企业实行计税工资标准，每人每月800元，企业全年职工平均人数为30人。

　　(4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。

　　(5)企业“应交税金——应交增值税”账户无余额。

　　（6）该企业规定的固定资产净残值率为5％

　　（三）

　　沈阳市某国营饭店承包给个人张某,签订 合同 规定在其承包期间主管服务公司每月收取10000元承包费,且服务公司在该饭店消费可以抵消承包费,张某请某注册 税务 师对自己的账务以及申报纳税情况进行审查,并作账务调整,发现问题如下:

　　(1)服务公司共计消费了45000元,均未作账务处理

　　(2)某化工厂和某商场就餐未付帐,分别欠款6000元、4000元,未作账务处理

　　(3)张某承认曾坐支营业款用于购买原材料,作账务处理:

　　借:原材料 15000

　　贷:现金 15000

　　(4)饭店该月总收入1200000元，承包费抵减了营业收入。

　　要求:计算张某应纳营业税并作出相应的账务调整。