编辑导语及核心内容：14年注册税务师考试辅导资料：税法难点笔记(1), 《税法二》第一章企业所得税第一节企业所得税概述重点内容导读 。
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第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的特点
1.通常以纯所得为征税对象。
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
二、各国对企业所得税征税的一般性做法
(一)纳税义务人:各国只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税。
(二)税基:各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。
(三)税率:一是比例税率，二是累进税率。
(四)税收优惠:主要方法有(客观题):(1)税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式;(2)税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目;(3)加速折旧。
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按照所得的内容划分 |
生产经营所得（正常经营期间） |
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其他所得（正常经营期间） |
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清算所得（清算期间） |
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按照所得的范围（所得来源地）划分 |
境内所得 |
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境外所得 |
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纳税人 |
判定标准 |
注释 |
征税对象 |
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居民企业 |
（1）境内注册的企业
（2）境外注册、境内实际管理的企业 |
包括：各类企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织 |
境内外全球所得（无限纳税义务） |
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非居民企业 |
（1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业
（2）境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业 |
在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，还包括非居民企业在境内的代理人 |
①非居民企业在中国境内设立机构、场所的：所设机构、场所取得的境内所得，以及发生在境外但与所设机构、场所有实际联系的所得
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但其取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的：就境内所得缴税 |
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所得类型 |
所得来源地的确定 |
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销售货物所得 |
按照交易活动发生地确定 |
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提供劳务所得 |
按照劳务发生地确定 |
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不动产转让所得 |
按照不动产所在地确定 |
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动产转让所得 |
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 |
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权益性投资资产转让所得 |
按照被投资企业所在地确定 |
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股息、红利等权益性投资所得 |
按照分配所得的企业所在地确定 |
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利息所得、租金所得、特许权使用费所得 |
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 |
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其他所得 |
由国务院财政、税务主管部门确定 |
